Открытие, Ведение и Ликвидация ТОО в Казахстане: Комплексное Руководство для Успешного Бизнеса

Выбор организационно-правовой формы – это первый и один из самых ответственных шагов при запуске бизнеса. В Казахстане наиболее популярными являются Индивидуальное предпринимательство (ИП) и Товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО). Каждый из этих вариантов имеет свои уникальные особенности, преимущества и недостатки, которые необходимо тщательно взвесить, исходя из ваших бизнес-целей и масштабов деятельности.

ИП – это наиболее простая форма ведения бизнеса, подходящая для самозанятых граждан и малых предприятий, не планирующих привлечение крупных инвестиций или широкого круга партнеров.

Преимущества ИП:

• Простота регистрации: Процедура регистрации ИП значительно проще и быстрее, чем для ТОО, и часто может быть выполнена онлайн через портал электронного правительства egov.kz.
• Минимум документов: Требуется минимальный пакет документов.
• Гибкость в распоряжении доходом: Индивидуальный предприниматель может свободно распоряжаться своим доходом после уплаты налогов, без сложных процедур вывода дивидендов.
• Упрощенный учет: Для ИП на упрощенной системе налогообложения не требуется ведение сложной бухгалтерии, что снижает расходы и упрощает старт.
• Низкая налоговая нагрузка: В определенных случаях налоговая нагрузка для ИП может быть ниже, чем для ТОО, особенно на упрощенной системе.

Недостатки ИП:

• Полная личная ответственность: Главный и самый существенный недостаток – индивидуальный предприниматель несет полную личную ответственность по своим обязательствам всем своим имуществом, включая личное.
• Ограниченные возможности для масштабирования: ИП не предполагает учредителей или партнеров в классическом понимании, что ограничивает возможности для совместного бизнеса и привлечения внешних инвестиций.
• Меньшее доверие со стороны крупных партнеров: В некоторых случаях крупные компании или государственные организации могут предпочитать работать с юридическими лицами (ТОО), считая их более надежными партнерами.

ТОО является наиболее распространенной и удобной организационно-правовой формой для ведения бизнеса в Казахстане, особенно если вы планируете масштабировать свое дело, работать с партнерами или привлекать инвестиции.

Преимущества ТОО:

• Ограниченная ответственность: Участники ТОО несут ответственность только в пределах своих вкладов в уставный капитал компании, что защищает личное имущество учредителей.
• Привлечение инвестиций и партнеров: ТОО позволяет иметь нескольких учредителей, что упрощает привлечение инвестиций и создание совместных предприятий.
• Высокий статус: Юридический статус ТОО воспринимается как более солидный и надежный, что важно при работе с крупными клиентами, инвесторами и на международном рынке.
• Возможности для масштабирования: ТОО может открывать филиалы и представительства, расширяя географию своей деятельности.

Недостатки ТОО:

• Сложность регистрации и администрирования: Процесс регистрации ТОО более трудоемкий и требует большего пакета документов, а также более сложного бухгалтерского и налогового учета.
• Порядок вывода прибыли: Прибыль учредителей ТОО оформляется в виде дивидендов, что требует соблюдения определенных процедур и может облагаться дополнительными налогами.
• Государственная пошлина: Для крупного и среднего бизнеса при регистрации ТОО может взиматься государственная пошлина, в отличие от малого и среднего бизнеса, для которого регистрация бесплатна.

Процесс регистрации ТОО в Казахстане стал значительно проще благодаря цифровизации государственных услуг, однако он по-прежнему требует внимательности к деталям и соблюдения всех законодательных требований.

Прежде чем приступить к непосредственной регистрации, необходимо выполнить несколько подготовительных шагов:

1. Выбор уникального наименования ТОО: Название должно быть уникальным и не дублироваться с уже существующими организациями. Оно должно быть на трех языках: казахском, русском и английском, а также иметь полную и краткую форму.
2. Определение юридического адреса: Вы можете зарегистрировать ТОО по домашнему адресу учредителя, арендовать или купить нежилое/офисное помещение, либо заключить договор на приобретение юридического адреса.
3. Выбор видов деятельности (ОКЭД): Определите основной и дополнительные виды деятельности вашего ТОО в соответствии с Общим классификатором видов экономической деятельности (ОКЭД). В Казахстане вы можете заниматься несколькими видами деятельности одновременно, и их корректировка не является сложной процедурой.
4. Определение масштаба деятельности и размера уставного капитала: Для субъектов малого бизнеса уставный капитал может быть 0 тенге. Для прочих организаций минимально 100 МРП (месячных расчетных показателей) на дату подачи документов. В 2025 году 1 МРП равен 3 932 тенге.
5. Выбор системы налогообложения: Об этом мы поговорим подробнее в следующем разделе, но важно определиться с ней заранее.

Регистрация ТОО может быть осуществлена онлайн через портал Egov.kz или оффлайн в Центре обслуживания населения (ЦОН).

1.Подготовка документов:

• Заявление о государственной регистрации юридического лица.
• Решение единственного учредителя о создании ТОО или протокол общего собрания учредителей (если учредителей несколько) о создании ТОО, утверждении устава и назначении руководителя.
• Учредительный договор (если учредителей несколько).
• Устав ТОО (можно использовать типовую форму или разработать индивидуальный).
• Документ, подтверждающий место нахождения (юридический адрес).
• Квитанция об оплате государственной пошлины (если применимо, для крупного и среднего бизнеса).
• Электронно-цифровая подпись (ЭЦП) для каждого учредителя (для онлайн-регистрации).
• Копия паспорта с нотариально заверенным переводом на казахский и русский языки, а также виза бизнес-иммигранта (для учредителей-иностранцев).

2.Подача документов:

• Онлайн: Заполнить форму заявления на портале Egov.kz, прикрепить сканированные копии документов и подписать с помощью ЭЦП. Это позволяет также сразу открыть банковский счет и заключить договор обязательного страхования работников.
• Оффлайн: Предоставить пакет документов в ЦОН.

3.Получение свидетельства о государственной регистрации: После успешной регистрации вы получите справку о государственной регистрации юридического лица.

4.Дополнительные действия после регистрации:

• Открытие банковского счета: Обязательный шаг для финансовой деятельности ТОО.
• Изготовление печати: Не является обязательным, но может быть полезным для заверения документов.
• Регистрация в налоговых органах: Происходит автоматически, но необходимо выбрать систему налогообложения.

Эффективное управление финансами и соблюдение налогового законодательства – краеугольный камень стабильности любого предприятия. В Казахстане действуют различные режимы налогообложения, и правильный выбор может существенно повлиять на финансовое благополучие вашего ТОО.

Особое внимание следует уделить текущим правилам и предстоящим значительным изменениям в законодательстве, касающимся порога по НДС, которые вступят в силу в ближайшее время.
В Казахстане ИП и ТОО могут применять несколько налоговых режимов:

1.Общеустановленный режим (ОУР): Является базовым режимом и применяется "по умолчанию" при регистрации ТОО. Он подходит для крупных предприятий, а также для тех, кто планирует работать с НДС.

• Налог на прибыль (КПН): 20% от налогооблагаемого дохода (10% для сельхозпроизводителей). Уплачивается раз в год.
• НДС: В 2025 году обязательная постановка на учет по НДС возникает при превышении минимального оборота в 20 000 МРП, что составляет 78 640 000 тенге (в связи с ростом МРП до 3 932 тенге). Уплачивается ежеквартально.

Внимание: С 1 января 2026 года вступает в силу новый Налоговый кодекс. Согласно его положениям, порог для обязательной постановки на регистрационный учет по НДС будет снижен до 10 000 МРП (ориентировочно 39,3 – 40 миллионов тенге, исходя из МРП 2025 года). Одновременно с этим, общая ставка НДС будет повышена с 12% до 16%. Эти изменения направлены на расширение круга плательщиков НДС и борьбу с дроблением бизнеса.

2.Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации ("Упрощенка"): Подходит для ТОО, укладывающихся в определенные лимиты: доход за полугодие не более 24 038 МРП (94 517 416 тенге в 2025 году), не более 30 сотрудников, отсутствие филиалов и определенных видов деятельности (например, продажа подакцизных товаров, консультирование).

• Налог: 3% от дохода (корпоративный подоходный налог и социальный налог в совокупности). Уплачивается раз в полгода.
• НДС: Как и на ОУР, постановка на учет по НДС обязательна при превышении установленного порога. Учитывая предстоящее снижение порога до 10 000 МРП с 1 января 2026 года, это коснется значительно большего числа предприятий, работающих на упрощенной системе.

3.Специальный режим розничного налога: Подходит для определенных видов деятельности и имеет свои особенности по ставкам и лимитам.

Важно: Неправильный выбор режима может привести к двойной налоговой нагрузке. Учитывая предстоящие глобальные изменения в налоговом законодательстве с 2026 года, настоятельно рекомендуется проконсультироваться с квалифицированными бухгалтерами и налоговыми консультантами для оптимального выбора системы налогообложения и адаптации к новым правилам, чтобы избежать потенциальных рисков и оптимизировать налоговую нагрузку вашего ТОО. Своевременное планирование и профессиональная поддержка помогут вашему бизнесу эффективно перейти на новые условия.

Каждое ТОО обязано вести бухгалтерский учет и представлять налоговую отчетность. Бухгалтерский учет – это пошаговая система учета, регистрации, сбора информации об обязательствах и движения денежных средств и документации.

• Документооборот: Каждая операция ТОО должна быть зафиксирована в первичных документах, бухгалтерских проводках и налоговых регистрах.
• Ведение бухгалтерии: Бухгалтерский учет может вестись руководителем, штатным бухгалтером, приходящим бухгалтером или аутсорсинговой компанией. Для ТОО на упрощенной системе налогообложения существуют онлайн-сервисы, которые значительно упрощают ведение учета. Однако, чтобы гарантировать точность, соблюдение всех нормативов и избежать штрафов, многие предприниматели выбирают профессиональный бухгалтерский аутсорсинг. Это позволяет сосредоточиться на развитии бизнеса, доверив финансовую отчетность опытным специалистам. Подробнее об услугах профессионального бухгалтерского аутсорсинга вы можете узнать на нашем сайте или обратившись к нам напрямую.
• Сроки и формы отчетности: Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов зависят от выбранного режима налогообложения и вида налога. Например, декларация по КПН (форма 100.00) на ОУР сдается раз в год до 31 марта.
• Проверки: Налоговые органы проводят проверки, и важно быть готовым к ним, имея в порядке всю документацию.

Жизнь компании не ограничивается регистрацией. Успешное функционирование ТОО требует постоянного внимания к юридическим аспектам, особенно в части корпоративного управления и кадровых вопросов.

В процессе деятельности ТОО могут возникать ситуации, требующие изменения регистрационных данных. Эти процедуры регламентированы законодательством и требуют правильного оформления.

• Смена учредителей (участников): Изменение состава участников ТОО требует внесения изменений в Устав и последующей перерегистрации в уполномоченных органах. Это может произойти по договору купли-продажи, мены, дарения доли или по наследству. Сделки по отчуждению доли между физическими лицами часто подлежат нотариальному удостоверению.
• Смена директора (руководителя): Смена руководителя ТОО оформляется решением единственного участника или протоколом собрания участников. Далее издаются приказы о прекращении трудового договора с прежним директором и заключении нового с назначенным лицом. Уведомление об изменении руководителя подается онлайн через портал Egov.kz. Присутствие нового директора и его ЭЦП обязательны для онлайн-уведомления.
• Смена юридического адреса: Также влечет за собой необходимость перерегистрации ТОО и внесения изменений в учредительные документы.

Важно: Одновременно со сменой учредителя или директора можно изменить юридический адрес компании.

Закрытие бизнеса – это такой же ответственный процесс, как и его открытие, требующий строгого соблюдения законодательства. Ликвидация ТОО может быть добровольной (по решению собственника) или принудительной (по решению суда).

Процесс ликвидации ТОО в Казахстане является многоэтапным и может быть достаточно длительным, занимая от полутора месяцев до года.

1.Принятие решения о ликвидации: Собственник или общее собрание учредителей принимает решение о ликвидации ТОО и назначает ликвидационную комиссию.
2.Уведомление государственных органов и публикация объявления:

• В течение трех рабочих дней необходимо уведомить налоговые органы о принятом решении.
• Обязательно опубликовать объявление о ликвидации в периодических печатных изданиях республиканского значения, указав срок для принятия претензий от кредиторов (не менее двух месяцев).
• Уведомление Центра занятости населения об увеличении числа безработных не менее, чем за месяц до увольнения сотрудников.

3.Расчеты с кредиторами и составление балансов:

• Ликвидационная комиссия составляет промежуточный ликвидационный баланс, включающий информацию об имуществе ТОО и претензиях кредиторов.
• После расчетов с кредиторами в установленной законодательством очередности составляется окончательный ликвидационный баланс.

4.Налоговая проверка (или камеральный контроль): В зависимости от критериев, ТОО может подлежать налоговой проверке или камеральному контролю. По результатам проверки выдается заключение.
5.Закрытие банковских счетов и уничтожение печати: После всех расчетов и получения заключения налогового органа ТОО закрывает все банковские счета, а печать подлежит уничтожению с составлением соответствующего акта.
6.Представление документов в органы юстиции: В НАО «Государственная корпорация «Правительство для граждан» предоставляется пакет документов, включая заявление о госрегистрации ликвидации, решение о ликвидации, экземпляр газеты с объявлением, заключение налоговой проверки, акт об уничтожении печати и другие.
7.Снятие с учета ККМ: При наличии контрольно-кассовой машины ее необходимо снять с учета.

Для определенных категорий ТОО (например, бездействующих или с минимальной деятельностью) возможна упрощенная ликвидация через налоговый комитет без проведения полноценной налоговой проверки, только с камеральным контролем. Однако для этого должны быть соблюдены строгие условия, например, отсутствие задолженностей и налоговых нарушений.

В нашей ежедневной практике мы видим, что бизнес в Казахстане активно развивается в самых разных секторах экономики. Для корректного ведения бухгалтерского учета и налогообложения понимание отраслевой специфики играет ключевую роль. Мы часто сталкиваемся с вопросами, касающимися следующих направлений:

• Производство и Промышленность: Активность в этом секторе подтверждается частыми запросами по "производству", "заводам" и "промышленным" предприятиям. Более конкретные направления, такие как "асфальтобетон", "цемент", "алюминий", "завод металлоконструкций", "литейное производство", "машиностроение", "производство кирпича", "маслоэкстракционные заводы", "мини-заводы", "мини-НПЗ", "производство пакетов", "бумажное производство", также занимают значительную долю в нашей работе. Для таких предприятий критически важен точный учет себестоимости продукции, правильное распределение прямых и косвенных затрат, а также соблюдение специфических норм по НДС и акцизам. Мы помогаем нашим клиентам эффективно выстраивать учетную политику с учетом этих особенностей, особенно с оглядкой на поддержку отечественных товаропроизводителей, где подтверждение производства является ключевым фактором для участия в государственных программах.
• Услуги: В сфере услуг, например, для "строительных компаний", существуют свои нюансы в оформлении договоров подряда, актов выполненных работ и признании доходов. Корректное документальное сопровождение каждой сделки и своевременное отражение операций в учете позволяют избежать налоговых рисков и обеспечивают прозрачность финансовой деятельности.
• Технологии и Инновации: Несмотря на то, что запросы по технологиям, такие как "техниконо", могут быть менее частыми по сравнению с производством, мы отмечаем растущий интерес к сфере IT и инноваций. Здесь бухгалтерский учет может быть усложнен вопросами учета нематериальных активов, лицензий, грантов и специфических налоговых льгот, что требует глубоких знаний и индивидуального подхода.

Для предприятий в любой из этих отраслей или других сфер деятельности наша задача – обеспечить безупречный бухгалтерский и налоговый учет, помочь с выбором оптимального режима налогообложения и минимизировать финансовые риски.

Мир бизнеса в Казахстане динамичен и предлагает широкие возможности для развития. Однако успешное плавание в этих водах требует не только предпринимательского духа, но и глубокого понимания законодательства, грамотного бухгалтерского учета и эффективной юридической поддержки. Открытие ТОО, его повседневное функционирование и, при необходимости, ликвидация – это процессы, полные нюансов, которые могут стать как препятствием, так и трамплином для вашего успеха.

Как опытные специалисты в области бухгалтерского учета и юридического сопровождения в Казахстане, мы настоятельно рекомендуем обращаться за профессиональной помощью на каждом этапе развития вашего бизнеса. Это позволит вам минимизировать риски, оптимизировать расходы, соблюсти все требования законодательства и сосредоточиться на главном – развитии вашего дела.

Мы предлагаем комплексное сопровождение, включающее регистрацию ТОО, профессиональное ведение бухгалтерского учета, юридические консультации и помощь в оптимизации налоговой нагрузки, чтобы вы могли уверенно вести свой бизнес. Ваш успех – наш приоритет!

Данная статья разработана на основе актуального законодательства Республики Казахстан и многолетнего опыта работы в сфере бухгалтерского учета, юриспруденции и налогообложения. Для обеспечения максимальной точности и достоверности представленной информации были использованы следующие официальные и авторитетные источники:

1.Кодекс Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс): Основной законодательный акт, регулирующий вопросы налогообложения в Республике Казахстан, включая ставки налогов, порядок их исчисления и уплаты, пороги по НДС и т.д.
Актуальная версия на adilet.zan.kz
Примечание: Информация о предстоящих изменениях в Налоговый кодекс с 1 января 2026 года (снижение порога НДС и повышение ставки) основана на опубликованных проектах и подписанных законах, вносящих изменения в данный кодекс.

2.Закон Республики Казахстан «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»: Ключевой законодательный акт, определяющий правовое положение, порядок создания, деятельности, реорганизации и ликвидации товариществ с ограниченной и дополнительной ответственностью.
Актуальная версия на adilet.zan.kz

3.Закон Республики Казахстан «О государственной регистрации юридических лиц и учетной регистрации филиалов и представительств»: Регулирует порядок государственной регистрации юридических лиц, а также учетной регистрации их филиалов и представительств.
Актуальная версия на adilet.zan.kz

4.Гражданский кодекс Республики Казахстан (Общая часть) и Гражданский кодекс Республики Казахстан (Особенная часть): Фундаментальные законодательные акты, регулирующие имущественные и личные неимущественные отношения, а также общие положения о юридических лицах, договорах и сделках.
Общая часть на adilet.zan.kz
Особенная часть на adilet.zan.kz

5.Портал электронного правительства Республики Казахстан (Egov.kz): Официальный источник информации и платформа для получения государственных услуг в электронном формате, включая регистрацию юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, а также подачу уведомлений.
Официальный сайт egov.kz

6.Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (КГД МФ РК): Официальный государственный орган, ответственный за формирование налоговой политики и администрирование налогов. На его сайте публикуются последние новости, разъяснения и изменения в налоговом законодательстве.
Официальный сайт kgd.gov.kz

Эта статья подготовлена командой экспертов "Чёткий Учёт", ведущих специалистов в области бухгалтерского учета, налогообложения и юридического сопровождения бизнеса в Республике Казахстан. "Чёткий Учёт" объединяет сертифицированных бухгалтеров и опытных юристов, которые обладают многолетним практическим опытом и глубокими знаниями казахстанского законодательства.
Наши специалисты ежедневно помогают предпринимателям на всех этапах жизненного цикла ТОО и ИП – от регистрации и оптимизации налоговой нагрузки до кадровых вопросов и ликвидации. Мы стремимся обеспечить надежную правовую и финансовую поддержку вашему бизнесу, предлагая только актуальные, проверенные решения и предотвращая потенциальные риски. Мы верим, что доступная и точная информация является ключом к успешному и устойчивому развитию любого предприятия в Казахстане. Все материалы статьи основаны на текущих нормативно-правовых актах РК и нашей обширной практике.
Мы всегда готовы предоставить индивидуальные консультации и комплексное сопровождение для вашего бизнеса. Посетите наш сайт chetkiiuchet.kz для получения более подробной информации о наших услугах.